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第六章 其他税收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的势力范围基本与“太保们”的数量持平。今年该优良传统将一如既往地保持。除船舶吨税“休假”结束外,印花税、城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税均“脱胎换骨”。我们将按“房地产相关税种”“车辆、船舶与环境相关税种”和“与增值税联系较为密切的税种”三部分分别介绍。

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  第七节资源税法律制度

  知识点:资源税(★★★)

  (一)资源税的概念

  资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

  (二)资源税的纳税人

  资源税的纳税人,是指在“我国领域及管辖海域”“开采”《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。

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  【例题·单选题】(2018年)根据资源税法律制度的规定,下列经营者中,属于资源税纳税人的是( )。

  A.销售汽油的加油站

  B.进口铁矿石的冶炼厂

  C.销售精盐的超市

  D.开采原煤的煤矿企业

  『正确答案』D

  【例题·多选题】(2017年、2018年)下列各项中,免缴纳资源税的有( )。

  A.进口的原油

  B.出口的原油

  C.开采原油过程中用于加热的原油

  D.开采原油过程中用于修井的原油

  『正确答案』CD

  【例题·单选题】(2018年)根据资源税法律制度的规定,下列各项中,不属于资源税征税范围的是( )。

  A.以未税原煤加工的洗选煤

  B.以空气加工生产的液氧

  C.开采的原煤

  D.开采的天然气

  『正确答案』B

  【例题·单选题】(2015年)下列行为,应同时征收增值税和资源税的是( )。

  A.生产销售人造石油

  B.销售煤矿生产过程中生产的天然气

  C.自产液体盐连续生产固体盐

  D.开采的天然气用于职工食堂

  『正确答案』D

  【例题·多选题】(2017年)下列关于资源税纳税环节的表述中,正确的有( )。

  A.纳税人自采原矿销售的,在原矿销售环节缴纳资源税

  B.纳税人以自产原矿加工金锭销售的,在金锭销售环节缴纳资源税

  C.纳税人以自产原矿加工金锭自用的,在金锭自用环节缴纳资源税

  D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的,在原矿移送环节缴纳资源税

  『正确答案』ABC

  【例题·多选题】(2013年)下列各项中,应计入到资源税销售额的有( )。

  A.收取的价款

  B.收取的包装费

  C.收取的增值税销项税额

  D.收取的运输装卸费

  『正确答案』AB

  【例题·单选题】(2011年)某矿业公司开采销售应税矿产品,资源税实行从量计征,则该公司计征资源税的课税数量是( )。

  A.实际产量

  B.发货数量

  C.计划产量

  D.销售数量

  『正确答案』D

  【例题·单选题】(2017年)甲砂石企业开采砂石1 000吨,对外销售800吨,移送50吨砂石继续精加工并于当月销售。已知砂石的资源税税率为4元/吨,甲企业应当缴纳的资源税的下列计算中,正确的是( )。

  A.(800+50)×4=3 400(元)

  B.800×4=3 200(元)

  C.1 000×4=4 000(元)

  D.50×4=200(元)

  『正确答案』A

  【例题·单选题】某煤矿本月共开采原煤6 500吨,对外销售2 000吨,取得不含税销售额20万元,剩余4 500吨全部移送生产洗选煤,本月销售洗选煤1 500吨,取得不含税销售额25万元,已知,煤矿的计税依据为原煤,该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%,当地政府规定的折算率为80%,则该企业本月应交纳资源税的下列计算中,正确的是( )。

  A.20×4%=0.8(万元)

  B.(20+25×80%)×4%=1.6(万元)

  C.(20+25)×4%=1.8(万元)

  D.(20+25÷80%)×4%=2.05(万元)

  『正确答案』B

  【例题·单选题】某铜矿2017年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元,销售精矿取得收入1 200万元。已知:铜矿的计税依据为精矿,该矿山铜矿精矿换算比为1.2,适用的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.600×6%+1 200×1.2×6%=122.4(万元)

  B.600÷1.2×6%+1 200×6%=102(万元)

  C.(600+1 200)×6%=108(万元)

  D.600×1.2×6%+1 200×6%=115.2(万元)

  『正确答案』D

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责编:liumin2017

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